Предоставление имущественного налогового вычета при продаже недвижимости
Декларацию 3-НДФЛ обязаны представить лица, получившие:
- доход от продажи имущества (квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока владения), от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
- в дар недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.
Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ. В налоговый орган предоставляется пояснение о степени родства по совершенной сделке дарения. Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены:
- недвижимое имущество;
- транспортное средство;
- акции, доли, паи.
Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.
В соответствии с пп.2 п.1, п.п.2 и 3 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исполняют обязанность по исчислению и уплате налога с таких доходов, а также обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей. В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. В соответствии с пп.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Если доля в праве собственности на квартиру была продана в качестве самостоятельного объекта права собственности, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Освобождение доходов от продажи недвижимого имущества от обложения НДФЛ зависит от того, сколько лет такое имущество было в вашей собственности. При владении объектом недвижимости не менее установленного минимального срока – пять лет (в отношении имущества, приобретенного после 01.01.2016), то доходы от его продажи НДФЛ не облагаются и не декларируются.
В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января 2016 года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января 2016 года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Налог не придется платить по истечении трех лет владения, если недвижимость получена (п.3 ст.207.1):
- по наследству или в дар от членов семьи или близкого родственника (родителя, ребенка, дедушки, бабушки, внука, брата, сестры - (ст. 14 Семейного Кодекса РФ);
- в результате приватизации;
- по договору пожизненного содержания с иждивением.
Если со дня открытия наследства прошло менее трех лет, то при продаже унаследованного имущества Вам необходимо представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ.
При этом вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом и уменьшить свой доход от продажи имущества на сумму в размере:
- 1 млн руб. - при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них;
- 250 000 руб. - при продаже иного имущества.
Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта. В частности, к таким затратам относится сумма выплаченной другим наследникам компенсации в связи с несоразмерностью наследственного имущества с вашей долей в нем.
Налоговую декларацию по 3-НДФЛ необходимо подать (даже если при расчете НДФЛ сумма налога к уплате равна нулю) в налоговую инспекцию до 30 апреля года, следующего за годом продажи унаследованного имущества (п.1 ст.229 Налогового Кодекса РФ).
Декларацию и необходимые документы можно представить в налоговую инспекцию лично или через представителя, направить почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80, п. 1 ст. 83 Налогового Кодекса РФ).
Уплатить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода от продажи имущества (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 Налогового Кодекса РФ).
Предоставление имущественного налогового вычета при покупке недвижимости
В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов и земельных участков, квартир, комнат или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при строительстве или приобретении жилого дома. Дачный домик на дачном участке к этой категории зданий относится не всегда. На дачном участке могут быть возведены постройки двух видов: жилой дом или жилое строение без права регистрации проживания в нем. А на садовом и огородном земельных участках - только жилое строение. В Налоговом Кодексе РФ указано, что имущественный вычет предоставляется при приобретении (строительстве) жилого дома, а не жилого строения. Поэтому, если садовый домик построен на своем огородном или садовом участке, оснований претендовать на получение имущественного вычета нет.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1Налогового Кодекса РФ.
С учетом п.1 ст.105 Налогового Кодекса РФ взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.